随着年底的临近,老板们不得不请客吃饭。在购买礼物的季节,老板忙着会计,然后忙着吃各种各样的食物。购买商品的发票扔给会计师,送礼物,请客吃饭。所有这些都是接待费?今年似乎有很多接待费,但也要考虑是否超过标准的问题,如果不能清楚地判断企业业务是否应包括在业务接待费中,这将导致企业缴纳更多或更少的税,所以今天实际操作绅士会告诉你业务接待费的税务处理。
哪些可以计入业务招待费?
说到商务招待费,很多人觉得不就是吃喝的费用吗?餐饮费都是商务招待费吗?下图可以看看吃喝的费用是多少!
因此,并非所有的食品和饮料都是商务招待费。主要取决于食品和饮料的原因,并计入相应的会计科目。
在税务执法实践中,招待费的具体范围如下:
(一)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的费用;
(二)因企业生产经营需要赠送礼品的费用;
(三)旅游景点参观费、交通费等因企业生产经营需要而发生的费用;
(4)因企业生产经营需要而发生的差旅费。
由此可见,如果与企业的生产经营不直接相关,或虽然相关,但不针对特定对象,一般不构成业务接待费。
税前扣除业务招待费。
我们知道哪些可以计入业务招待费,但税法规定,并非所有招待费都可以税前扣除,业务招待费扣除有比例限制。与生产经营活动相关的业务招待费用,按发生金额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,与生产经营活动有关的企业招待费用,按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(经营)收入的5‰。
因此,所得税前业务招待费的扣除标准取决于两个数据的比较,谁少取谁!
举个例子:
2020年深圳某公司销售收入为1000万,当年业务招待费为10万;
按招待费扣除额度:10万*60%=6万。
最高不得超过准予扣除额:1000万*5‰=5万。
由于6万>5万,所得税前最终允许扣除的金额为5万。
企业招待费总额的60%与营业收入的5‰相比,按低扣除的原则进行。因此,在上述情况下,企业当年所得税前扣除5万元。
业务招待费视为销售情况。
送礼也会涉及增值税视同销售,很多朋友对视同销售不太了解,可以关注一下。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
(一)将货物交付他人代销;
(二)销售代销商品;
(3)有两个以上机构和统一会计的纳税人,将货物从一个机构转移到其他机构销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)非增值税应税项目使用自产或委托加工的货物;
(5)向其他单位或个体经营者提供自产、委托加工或购买的货物作为投资;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)集体福利或个人消费用于自产、委托加工的货物;
(8)免费赠送自产、委托加工或购买的货物。
根据细则第四条第八项的规定,单位或者个体工商户将自行生产。委托加工或者购买的货物免费赠送给其他单位或者个人的,视为销售货物。因此,外包礼品应当视为销售。
视为销售账务处理。
举个例子:
深圳某公司(一般纳税人)购买一盒装茶叶的礼盒,销售额1万元,发票税1600元;
购进时:
借:库存商品1万。
应纳税-应纳增值税(进项税)1600。
贷款:银行存款11600。
给客户时(视为销售):
借:销售费用-业务招待费11600。
贷款:库存商品1万。
应交税-应交增值税(销项税)1600。
从分录中可以看出,一般纳税人在企业购买礼品时,将其视为销售。购买商品时,应进行抵扣认证,并将其视为销售。税额一进一出,对公司没有税负。
但有些企业认为经营税费比较麻烦,在商品购买时直接确定送人,不视为销售处理,分录如下:
借:销售费用-业务招待费11600。
贷款:银行存款11600。
在现实生活中,应该有很多会计不被视为销售处理。这种做法似乎与视为销售的做法相同。因此,它不需要承担税费,而且还节省了扣除认证和增值税申报所涉及的税收处理。
然而,这种会计处理是有风险的。如果税务局严格检查,以后的检查将使您视为销售。此时,如果进项票已超过扣除期,将存在纳税风险。
一些朋友会问,小规模,小规模纳税人购买商品没有进项扣除,所以进项税必须承担(合并到商务接待费),但送出也应视为销售,如果不视为销售,以后检查不仅涉及补充增值税,还涉及滞纳金。
事实上,对于视为销售或不扣除的问题,到目前为止也存在争议,包括地方税务局也有不同的说法,但在实际操作绅士看来,保险,或视为销售,即使税务局检查,也不会害怕税收风险。
一般纳税人在社交活动中赠送的自产、委托加工或外购货物的进项税不得扣除,但不需要视为销售中的免费赠送。
金国税外[1998]43号规定,购买商品作为礼品,原则上应缴纳增值税。但是,这取决于企业是否提前扣除了进项税。扣除进项税的,应当征税;未扣除进项税的,可以从宽处理暂不征税,企业可以按照社交费处理。
业务招待费税务筹划。
由于业务宣传费扣除额有限,公司可以根据实际情况以宣传费的形式送礼。
1.宣传费额度较大:根据税法规定,业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业的30%),是业务招待费的30倍(特定行业的60倍),限额空间较大。
2.促进业务宣传:业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动,维护企业与客户的关系和形象,促进销售。然而,业务宣传费也有类似的动机。
3.有效节税:如果能有效匹配,业务招待费和业务宣传费之间的费用会起到很好的节税作用。
如果企业将赠送的烟草、酒精、茶叶改为赠送自己生产或委托加工的产品,这些礼品不仅可以作为促销,还可以作为业务宣传费用。
除上述业务招待费外,还有福利费、职工教育经费、差旅费、培训费等费用。我们申报的费用通过金三大数据与企业所得税最终结算的税前扣除比例进行比较。只要超出范围,就会被列入检查的重点。因此,我们在申报纳税时必须先自行检查,以避免不必要的风险。